【節稅】106年綜合所得稅免稅額、扣除額及列舉扣除額節稅策略

 綜合所得稅試算程式請點此

每年到了5月份報稅季節,荷包又要大失血,要如何聰明的合法節稅,讓我們看下去吧。首先先了解免稅額、扣除額及列舉扣除額,表列如下:

106年度綜合所得稅免稅額、扣除額及列舉扣除額

項目 適用對象 扣除額(元)
免稅額 一般個人 每人 88,000
年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及
受納稅義務人扶養的直系尊親屬
每人 132,000
標準扣除額 (二擇一) 單身 每申報戶 90,000
  有配偶者 每申報戶 180,000
列舉扣除額 (二擇一) 每申報戶 無上限
薪資所得特別扣除額 有薪資所得者 每人上限 128,000
財產交易損失扣除額 個人在年度出售房屋、黃金存摺而有損失者 不得超過當年度申
報之財產交易所得
儲蓄投資特別扣除額  每戶上限 270,000
身心障礙特別扣除額 領有身心障礙手冊或精神疾病嚴重者 每人 128,000
教育特別扣除額 申報受撫養子女就讀大專以上院校 每名子女上限 25,000
幼兒學前特別扣除額 申報受撫養5歲以下之子女,但以下情形不得扣除:
1. 綜合所得稅適用稅率在20%以上(請參閱規定)
2. 基本所得額超過規定之扣除金額670萬元
每人 25,000

資料來源:財政部

106年綜合所得稅級距

級距 綜合所得稅淨額 × 稅率 累進差額
1 0 ~ 540,000 × 5% 0
2 540,001 ~1,210,000 × 12% 37,800
3 1,210,001 ~2,420,000 × 20% 134,600
4 2,420,001 ~4,530,000 × 30% 376,600
5 4,530,001 ~10,310,000 × 40% 829,200
6 10,310,001以上 × 45% 1,345,000

資料來源:財政部

每年的5月底前必須申報綜合所得稅,如上表所示,所得稅淨額越高,則累計稅率越高,所以若能增加扣除額便能達到節稅效果。所得稅申報中的扣除額最複雜的當屬列舉扣除額,其中「標準扣除額」與「列舉扣除額」只能二擇一。因「列舉扣除額」基本上無上限,所以本文將深入簡出的來探討如何善用列舉扣除額來節稅。

增加扶養親屬

由上表可看出,每增加扶養一名親屬,則可增加免稅額8.5萬~12.75萬,不過增加扶養親屬有相當多的規定,請詳閱財政部  列報撫養親屬之要件 ,以免被誤認為逃漏稅。家中的長輩應當由稅率最高者來撫養,以達到最大的節稅效果。

房屋租金支出上限12萬

一般來說,房客只要能提出匯入房東帳戶的存簿影本,或是匯款單存根正本或影本即可申報房屋租金支出,但有可能會造成房東漏報所得稅而引起糾紛。如果房東因所得稅問題,不同意申報房屋租金,則可以請房東參閱   房東如何申報租賃所得稅 一文,文中有詳細說明房東如何節稅。

自用住宅購屋借款利息上限30萬

自用住宅購屋借款利息支出與房屋租金支出僅能擇一適用,不得同時申報。同時自用住宅購屋借款利息支出須先扣除儲蓄投資特別扣除額,所以若有儲蓄收入,將會抵銷到自用住宅購屋借款利息的節稅效果,所以對於利息收入高的家庭,建議可以將資金移轉到不會列入儲蓄投資特別扣除額的投資項目。

現在銀行的貸款利息資料都會上傳到國稅局,所以如果採用網路報稅,就可免去準備相關文件。

善用每人2.4萬的保險費扣除額

保險費扣除額包含人身保險(人壽保險、健康保險、傷害保險、旅行平安保險及年金保險)的保險費,以及勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險等保險費都可計入。被保險人與要保人應在同一申報戶內,每人上限2.4萬。現在人身保險的資料都會上傳到國稅局,所以如果採用網路報稅,可以由網路下載保費資料,其他只需要準備保險公司遺漏上傳的相關文件。

健保費用可全額扣除

健保保費和二代健保補充保費,都可以全額列舉扣除,而且健保扣除額是不計入上述的2.4萬保險費扣除額。

醫藥及生育費可全額扣除

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用,以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。自101年7月6日起,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者,其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費,得依法扣除,但受有保險給付部分不得扣除。現在很多的醫療院所的繳費資料都會上傳到國稅局,所以如果採用網路報稅,可以由網路下載醫療費用資料,其他只需要準備未上傳到國稅局的相關文件即可。

勞工自提退休金也能全額扣除

勞工退休金新制實施後,每位勞工擁有自己專屬的退休金專戶,除了雇主按月提撥外,自己也可以額外提撥薪資的0~6%。舉例,假設月薪4萬元,每月自提6%至退休金專戶,一年總共提撥 2萬8,800元。自行提撥的退休金是免稅的,若所得稅級距是12%,則可以節省稅金 3456元。

勞退基金有最低保證收益率不低於當地銀行二年期定期存款利率的規定,近10年來的收益率平均來說還不錯,就當作強迫定存,除了有政府的最低保證收益率,另還可以節省所得稅,可謂一舉兩得。

年底別 收益率 保證收益率
96 -0.4206 2.432
97 -6.0559 2.6494
98 11.8353 0.92
99 1.5412 1.0476
100 -3.9453 1.3131
101 5.0154 1.3916
102 5.679 1.3916
103 6.3814 1.3916
104 -0.0932 1.3722
105 3.2303 1.1268

資料來源:勞動部勞動基金運用局

股利所得如何節稅

依照現行規定,股票投資人參與當年度除權息,領到的現金股利與股票股利須列入「營利所得」計算所得稅,並以個人課稅級距課稅。所以對於高所得的個人或家庭,應當注意課稅級距是否已超過「可扣抵稅額比率」,尤其目前股東可扣抵稅額減半,而且綜所稅率又新增45%課稅級距,所以是否要參與當年度除權息,應當要審慎評估,以免成了繳稅大戶。建議透過 節稅試算軟體,試算夫妻雙方可參與除息的額度,避免拉高稅率。

另外單筆股利所得若超過2萬元,還需要繳交1.91%的二代健保補充保費,最簡當的方式是將參與除權息分散到家人,並將每個人參與除權息的股息控制在2萬元以下。

租賃所得如何節稅

凡以財產出租之租金所得屬於租賃所得,必須申報個人所得稅,否則若被舉報,除了補稅外,還會加計罰金。另外若申報租金顯較當地一般租金為低時,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入,然後要求補稅。其他節稅細節請參閱  房東如何申報租賃所得稅 一文。

財產交易損失扣除額

個人在年度出售房屋,如果是財產交易損失,則可列報財產交易損失特別扣除額,但不可超過當年度申報之財產交易所得;當年度無財產交易所得或扣除不足者,可在在以後3年度之財產交易所得扣除之。

「黃金存摺」買賣黃金,出售時成交價扣除成本計算損益,如有所得,即要申報「財產交易所得」;如有損失,可在當年度或者未來3年扣抵財產交易所得。

災害損失

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償、救濟金或財產出售部分不得扣除。

其他相關規定

本文若有疏漏或錯誤敬請指教,並請以國稅局相關規定為準,捐贈列舉扣除及其他相關規定,請參閱財政部國稅節稅手冊

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