【节税】106年综合所得税免税额、扣除额及列举扣除额节税策略
106年度综合所得税免税额、扣除额及列举扣除额
| 项目 | 适用对象 | 扣除额(元) | |
| 免税额 | 一般个人 | 每人 | 88,000 |
| 年满70岁的纳税义务人本人、配偶及 受纳税义务人扶养的直系尊亲属 |
每人 | 132,000 | |
| 标准扣除额 (二择一) | 单身 | 每申报户 | 90,000 |
| 有配偶者 | 每申报户 | 180,000 | |
| 列举扣除额 (二择一) | 每申报户 | 无上限 | |
| 薪资所得特别扣除额 | 有薪资所得者 | 每人上限 | 128,000 |
| 财产交易损失扣除额 | 个人在年度出售房屋、黄金存摺而有损失者 | 不得超过当年度申 报之财产交易所得 |
|
| 储蓄投资特别扣除额 | 每户上限 | 270,000 | |
| 身心障碍特别扣除额 | 领有身心障碍手册或精神疾病严重者 | 每人 | 128,000 |
| 教育特别扣除额 | 申报受抚养子女就读大专以上院校 | 每名子女上限 | 25,000 |
| 幼儿学前特别扣除额 | 申报受抚养5岁以下之子女，但以下情形不得扣除： 1. 综合所得税适用税率在20%以上(请参阅规定) 2. 基本所得额超过规定之扣除金额670万元 |
每人 | 25,000 |
资料来源：财政部
106年综合所得税级距
| 级距 | 综合所得税净额 | × | 税率 | － | 累进差额 |
| 1 | 0 ～ 540,000 | × | 5% | － | 0 |
| 2 | 540,001 ～1,210,000 | × | 12% | － | 37,800 |
| 3 | 1,210,001 ～2,420,000 | × | 20% | － | 134,600 |
| 4 | 2,420,001 ～4,530,000 | × | 30% | － | 376,600 |
| 5 | 4,530,001 ～10,310,000 | × | 40% | － | 829,200 |
| 6 | 10,310,001以上 | × | 45% | － | 1,345,000 |
资料来源：财政部
每年的5月底前必须申报综合所得税，如上表所示，所得税净额越高，则累计税率越高，所以若能增加扣除额便能达到节税效果。所得税申报中的扣除额最复杂的当属列举扣除额，其中「标准扣除额」与「列举扣除额」只能二择一。因「列举扣除额」基本上无上限，所以本文将深入简出的来探讨如何善用列举扣除额来节税。
增加扶养亲属
由上表可看出，每增加扶养一名亲属，则可增加免税额8.5万~12.75万，不过增加扶养亲属有相当多的规定，请详阅财政部 列报抚养亲属之要件 ，以免被误认为逃漏税。家中的长辈应当由税率最高者来抚养，以达到最大的节税效果。
房屋租金支出上限12万
一般来说，房客只要能提出汇入房东帐户的存簿影本，或是汇款单存根正本或影本即可申报房屋租金支出，但有可能会造成房东漏报所得税而引起纠纷。如果房东因所得税问题，不同意申报房屋租金，则可以请房东参阅 房东如何申报租赁所得税 一文，文中有详细说明房东如何节税。
自用住宅购屋借款利息上限30万
自用住宅购屋借款利息支出与房屋租金支出仅能择一适用，不得同时申报。同时自用住宅购屋借款利息支出须先扣除储蓄投资特别扣除额，所以若有储蓄收入，将会抵销到自用住宅购屋借款利息的节税效果，所以对于利息收入高的家庭，建议可以将资金移转到不会列入储蓄投资特别扣除额的投资项目。
现在银行的贷款利息资料都会上传到国税局，所以如果采用网路报税，就可免去准备相关文件。
善用每人2.4万的保险费扣除额
保险费扣除额包含人身保险（人寿保险、健康保险、伤害保险、旅行平安保险及年金保险）的保险费，以及劳保、就业保险、军公教保险、农保、学生平安保险、国民年金保险等保险费都可计入。被保险人与要保人应在同一申报户内，每人上限2.4万。现在人身保险的资料都会上传到国税局，所以如果采用网路报税，可以由网路下载保费资料，其他只需要准备保险公司遗漏上传的相关文件。
健保费用可全额扣除
健保保费和二代健保补充保费，都可以全额列举扣除，而且健保扣除额是不计入上述的2.4万保险费扣除额。
医药及生育费可全额扣除
纳税义务人、配偶或申报受扶养亲属的医药和生育费用，以付与公立医院、全民健保特约医院、诊所和经财政部认定之会计纪录完备医院为限。自101年7月6日起，纳税义务人、配偶或受扶养亲属如属因身心失能无力自理生活而须长期照护者，其付与公立医院、全民健康保险特约医院及诊所或其他合法医院及诊所的医药费，得依法扣除，但受有保险给付部分不得扣除。现在很多的医疗院所的缴费资料都会上传到国税局，所以如果采用网路报税，可以由网路下载医疗费用资料，其他只需要准备未上传到国税局的相关文件即可。
劳工自提退休金也能全额扣除
劳工退休金新制实施后，每位劳工拥有自己专属的退休金专户，除了雇主按月提拨外，自己也可以额外提拨薪资的0~6%。举例，假设月薪4万元，每月自提6%至退休金专户，一年总共提拨 2万8,800元。自行提拨的退休金是免税的，若所得税级距是12%，则可以节省税金 3456元。
劳退基金有最低保证收益率不低于当地银行二年期定期存款利率的规定，近10年来的收益率平均来说还不错，就当作强迫定存，除了有政府的最低保证收益率，另还可以节省所得税，可谓一举两得。
| 年底别 | 收益率 | 保证收益率 |
| 96 | -0.4206 | 2.432 |
| 97 | -6.0559 | 2.6494 |
| 98 | 11.8353 | 0.92 |
| 99 | 1.5412 | 1.0476 |
| 100 | -3.9453 | 1.3131 |
| 101 | 5.0154 | 1.3916 |
| 102 | 5.679 | 1.3916 |
| 103 | 6.3814 | 1.3916 |
| 104 | -0.0932 | 1.3722 |
| 105 | 3.2303 | 1.1268 |
资料来源：劳动部劳动基金运用局
股利所得如何节税
依照现行规定，股票投资人参与当年度除权息，领到的现金股利与股票股利须列入「营利所得」计算所得税，并以个人课税级距课税。所以对于高所得的个人或家庭，应当注意课税级距是否已超过「可扣抵税额比率」，尤其目前股东可扣抵税额减半，而且综所税率又新增45%课税级距，所以是否要参与当年度除权息，应当要审慎评估，以免成了缴税大户。建议透过 节税试算软体，试算夫妻双方可参与除息的额度，避免拉高税率。
另外单笔股利所得若超过2万元，还需要缴交1.91%的二代健保补充保费，最简当的方式是将参与除权息分散到家人，并将每个人参与除权息的股息控制在2万元以下。
租赁所得如何节税
凡以财产出租之租金所得属于租赁所得，必须申报个人所得税，否则若被举报，除了补税外，还会加计罚金。另外若申报租金显较当地一般租金为低时，稽征机关得参照当地一般租金调整计算租赁收入，然后要求补税。其他节税细节请参阅 房东如何申报租赁所得税 一文。
财产交易损失扣除额
个人在年度出售房屋，如果是财产交易损失，则可列报财产交易损失特别扣除额，但不可超过当年度申报之财产交易所得；当年度无财产交易所得或扣除不足者，可在在以后3年度之财产交易所得扣除之。
「黄金存摺」买卖黄金，出售时成交价扣除成本计算损益，如有所得，即要申报「财产交易所得」；如有损失，可在当年度或者未来3年扣抵财产交易所得。
灾害损失
纳税义务人、配偶或申报受扶养亲属之财产遭受不可抗力之灾害损失。但受有保险赔偿、救济金或财产出售部分不得扣除。
其他相关规定
本文若有疏漏或错误敬请指教，并请以国税局相关规定为准，捐赠列举扣除及其他相关规定，请参阅财政部国税节税手册
