综合所得税节税秘诀
5月报税季节又即将来到，要如何有效合法节税是每位纳税义务人注重的议题，毕竟关系到自己的荷包。要谈节税，先要了解所得税的计算方式，再来探讨最佳的节税策略，本文将以精简扼要的方式来解析节税的秘笈，搭配 节税试算软体 可以验证本文内容。
所得税计算公式
所得净额 = 所得总额 – 免税额 – 扣除额(标准或列举择一) – 特别扣除额
接下来便以所得净额来计算税额，若是单身或是夫妻合并计算，则直接套用
税额 = 所得净额 x 适用税率 – 累进差额
若是夫妻分开计算，则税额改由下列方式计算
夫税额=夫所得净额 x 适用税率 – 累进差额
妻税额=妻所得净额 x 适用税率 – 累进差额
其中所得净额有下列4种计算方式:
- 纳税义务人本人的薪资所得分开计算。
- 纳税义务人配偶的薪资所得分开计算。
- 纳税义务人本人的各类所得分开计算。
- 纳税义务人配偶的各类所得分开计算。
上列4种方式看起来很复杂，简单来说不管哪一种方式计算，全户所得净额并未改变，而改变的是将所得净额分配到夫妻的方式不同，造成不同的边际税率。因所得税是累进税率，所得净额越高，边际税率就越高，所以最佳节税策略便是降低边际税率。
所得税税率、免税额及扣除额表
最佳节税策略
下列为边际税率最差及最佳得状况：
边际税率最高(最差)：夫妻合并计算
边际税率最低(最佳)：拉平夫妻边际税率
降低边际税率的策略有二：
1. 降低所得净额
2. 移转所得，拉平夫妻边际税率
依照此原则，再来探讨所得税的计算方式选择及节税策略。
小资家庭节税策略
情境一：全户所得净额低于最低税率的级距上限(举例106年为54万)或是单薪家庭，则直接采用夫妻合并计算即可。
情境二：若夫妻薪资分开计算的所得净额各自低于最低税率的级距上限，则直接采用夫妻薪资所得分开计算。
小资家庭因税率低，节税的方式有下列：
- 想办法增加免税额及扣除额
请参阅 所得税免税额、扣除额节税。 - 因税率低，可以参与扣抵率高的股票除息，赚取扣抵率价差。善用 节税试算软体，试算夫妻双方可参与除息的额度，避免拉高税率。不过要评估股票是否会贴息。
高薪家庭节税策略
以薪资收入为主的双薪家庭，所得净额均分的效果有限(因薪资收入难以转移到配偶)，计算方式采用夫妻薪资所得分开计算(以薪资高者为纳税义务人)。
节税方式同样是以增加免税额及扣除额为主，家中的长辈应当由税率最高者来抚养，以达到最大的节税效果。
另外则建议规划降低要课税的所得，以及增加非薪资收入。
非薪资收入高的家庭节税策略
非薪资收入高的家庭，可以规划将净额均分到夫妻双方，以达到最佳节税效果。
计算方式以高收入的一方为纳税义务人，建议平时即善用 节税试算软体 试算，将非薪资收入移转到所得净额较低的一方，以达到最佳节税效果。
节税策略总结
节税应该在平时即做好规划，而不是到了要报税才仓促试算要如何节税，因为到了报税时便已木已成舟，大局已定。所得税节税的策略总结有下列3种：
1. 降低要课税的所得
请参阅 如何降低所得税的课税所得
2. 增加免税额及扣除额
请参阅 所得税免税额、扣除额节税
3. 夫妻均分所得净额，拉平夫妻边际税率
在非薪资收入高的家庭，可以将非薪资收入移转到所得净额较低的一方，方法举例如下：
- 租赁收入：将房屋赠与到净额较低的一方来收租金，或采用夫妻共同持有方式均分租金。
- 股息股利收入：除权息前将股票移转赠与到净额较低的一方。
- 财产交易所得：将房屋赠与到净额较低的一方后再出售，但须考虑到赠与的成本是否高过节税效果。
- 利息所得：将资金转移到净额较低的一方收取利息。
